個人財務策劃(64) - 夫婦合併報稅
夫婦分開報稅或合併報稅:
原則上夫婦是各自報稅,但亦准許夫婦合併報稅。
若認為合併報稅有利的可申請合併報稅,可考慮因素:(1)當配偶無薪金收入或薪金收入少於其個人免稅額;(2)在計算個別薪俸稅的總數超過合併計算時的稅款。
作出選擇的時限:(1)在該課稅年度內或下一個課稅年度;(2)該課稅年度的評稅最終評定後一個月(以後者為準)。
夫婦在某一課稅年度內結婚,而又選擇合併報稅,則無論何時結婚都假設為 4月1日。稅務負擔將根據夫婦收入作出比例分配。
暫繳薪俸稅的緩繳
納稅人可就以下理由申請將部份暫繳稅緩繳:
暫繳年度的新增免稅額
暫繳年度的預期收入將少於淨應課稅收入的90%
納稅人不再受僱而暫繳年度的收入少於暫繳年度的估計收入
納稅人提出對上年度的薪俸稅反對,而稅局又同意把具爭議性部份的稅款緩繳。
申請的時限:(1)應在繳稅期限至少28天前提出申請;(2)在評稅通知書發出後14天內提出申請(以後者為準)
評算基礎與計算格式
評算基礎:
課稅年度:評稅基期(報稅表內應予申報入息的期間)是有關課稅年度之實際期間,即是由一個曆年的4月1日至下一個曆年的3月31日。
在報稅表內應予申報的入息是應收的入息(並不一定是已收的入息。所謂「應收」是指法律上有權收取的意思)。
但如有應收但實際未曾收到的入息(例如欠薪),納稅人可以將該收入押後至實際收到該款的時候才作評算。
在職業終止後收到的入息應作為在職業終止的年度的入息來評算。
評算格式:
評稅基期:2013年4月1日-2014年3月31日(有關課稅年度之實際期間)
收入:應評稅入息總額
減去:費用與三項其他扣除額
等於:應評稅入息淨額
減去:四項特惠扣除額
等於:應評稅入息實額
減去:七項個人免稅額
等於:應課稅入息實額
稅率:
薪俸稅是按應評稅入息實額以累進稅率計算稅款,但最高稅款以未減個人免稅額前的應評稅入息實額乘以標準稅率(15%)所得數額為限。