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個人財務策劃(58) - 申請個人入息課稅的資格

個人入息課稅(Personal Assessment)是個人總入息評稅。此種評稅方式只適用於個別納稅人士,在其自願申請下作出評算。總入息分別是薪俸稅、利得稅及物業稅入息。在這三種入息評算當中,只有薪俸稅的評算,才可享有個人免稅額,特惠扣除(例如長者住宿照顧開支、居所貸款利息等)及累進稅率計算稅款等稅務優惠。至於在利得稅及物業稅的評算,則不能獲得上述的稅務優惠。

額外的優惠

在個人入息課稅中,除了上述在薪俸稅評算中可以獲得的優惠外,還可以獲得以下額外的優惠。

  • Ÿ出租物業的貸款利息可以在租金收入項目下扣除。

  • Ÿ商業虧損(或合夥生意虧損額所佔的份額)可以在總收入中扣除。

申請個人入息課稅的資格如下

年紀資格:

  • Ÿ納稅個人年齡在18歲或以上;或

  • Ÿ納稅個人年齡雖未達18歲,但父母雙亡者(亦符年紀資格)

居留資格:

  • Ÿ香港永久居民或臨時居民(未婚個別人士)

  • Ÿ配偶是香港永久居民或臨時居民者(已婚個別人士)

已婚人士

合資格的已婚人士如欲申請個人入息課稅,則需聯合申請(不能自己申請而配偶不申請)。在聯合申請個人入息課稅的情況下,夫婦兩人的所有課稅入息將要綜合評稅。

選擇個人入息課稅

  • Ÿ任何個別人士年滿18歲,並為香港永久性或臨時性居民,均可選擇個人入息課稅。

  • Ÿ已婚而並非與其配偶分開居住的個別人士,若該配偶亦有應評稅入息,則不得選擇個人入息課稅,除非其配偶亦作出同樣選擇。

  • 已婚人士若不符合有關在香港居住的選擇條件,但如其配偶符合資格的話,亦可作出選擇。

  • Ÿ個別人士若其配偶不合資格選擇個人入息課稅,亦可就自己本身的收入選擇個人入息課稅。

  • Ÿ若丈夫和妻子分開居住而獲給予已婚人士免稅額,則就個人入息課稅而言,兩人將被視為並非分開居住,而須共同作出選擇。

  • Ÿ個人入息課稅的選擇,須於其作出選擇的課稅年度結束後兩年内作出,或在有關的評稅或補加評稅通知書發出後兩個月内作出(以較後者為凖)

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計算入息總額

  • Ÿ在個人入息課稅下,納稅人的入息總額為其就薪俸稅、利得稅及物業稅的應評稅入息的總和,再扣除為購買出租物業而借入款項的應付利息。該入息總額可就以下項目,獲進一步的扣減 (例如認可慈善捐款等),及納稅人在該課稅年度招致的業務虧損。

  • Ÿ若夫婦選擇個人入息課稅(或只有一位選擇了,另一位因不符合資格而沒有選擇),應計算的總收入為兩人合併收入的總和,但同時須個別計算合併前的總收入。夫婦兩人可以將應繳稅款按入息比例分配,但卻不可以如薪俸稅般分開評稅。就計算夫婦的共同入息而言,在有關課稅年度内結婚的夫婦,須當作是在該課稅年度開始時(41)已結婚的,婚前的入息可以納入個人入息課稅。