個人財務策劃(58) - 申請個人入息課稅的資格

個人入息課稅(Personal Assessment)是個人總入息評稅。此種評稅方式只適用於個別納稅人士，在其自願申請下作出評算。總入息分別是薪俸稅、利得稅及物業稅入息。在這三種入息評算當中，只有薪俸稅的評算，才可享有個人免稅額，特惠扣除(例如長者住宿照顧開支、居所貸款利息等)及累進稅率計算稅款等稅務優惠。至於在利得稅及物業稅的評算，則不能獲得上述的稅務優惠。

額外的優惠

在個人入息課稅中，除了上述在薪俸稅評算中可以獲得的優惠外，還可以獲得以下額外的優惠。

• Ÿ出租物業的貸款利息可以在租金收入項目下扣除。

• Ÿ商業虧損(或合夥生意虧損額所佔的份額)可以在總收入中扣除。

申請個人入息課稅的資格如下

年紀資格：

• Ÿ納稅個人年齡在18歲或以上；或

• Ÿ納稅個人年齡雖未達18歲，但父母雙亡者(亦符年紀資格)。

居留資格：

• Ÿ香港永久居民或臨時居民(未婚個別人士)。

• Ÿ配偶是香港永久居民或臨時居民者(已婚個別人士)。

已婚人士

合資格的已婚人士如欲申請個人入息課稅，則需聯合申請(不能自己申請而配偶不申請)。在聯合申請個人入息課稅的情況下，夫婦兩人的所有課稅入息將要綜合評稅。

選擇個人入息課稅

• Ÿ任何個別人士年滿18歲，並為香港永久性或臨時性居民，均可選擇個人入息課稅。

• Ÿ已婚而並非與其配偶分開居住的個別人士，若該配偶亦有應評稅入息，則不得選擇個人入息課稅，除非其配偶亦作出同樣選擇。

• 已婚人士若不符合有關在香港居住的選擇條件，但如其配偶符合資格的話，亦可作出選擇。

• Ÿ個別人士若其配偶不合資格選擇個人入息課稅，亦可就自己本身的收入選擇個人入息課稅。

• Ÿ若丈夫和妻子分開居住而獲給予已婚人士免稅額，則就個人入息課稅而言，兩人將被視為並非分開居住，而須共同作出選擇。

• Ÿ個人入息課稅的選擇，須於其作出選擇的課稅年度結束後兩年内作出，或在有關的評稅或補加評稅通知書發出後兩個月内作出(以較後者為凖)。

計算入息總額

• Ÿ在個人入息課稅下，納稅人的入息總額為其就薪俸稅、利得稅及物業稅的應評稅入息的總和，再扣除為購買出租物業而借入款項的應付利息。該入息總額可就以下項目，獲進一步的扣減 (例如認可慈善捐款等)，及納稅人在該課稅年度招致的業務虧損。

• Ÿ若夫婦選擇個人入息課稅(或只有一位選擇了，另一位因不符合資格而沒有選擇)，應計算的總收入為兩人合併收入的總和，但同時須個別計算合併前的總收入。夫婦兩人可以將應繳稅款按入息比例分配，但卻不可以如薪俸稅般分開評稅。就計算夫婦的共同入息而言，在有關課稅年度内結婚的夫婦，須當作是在該課稅年度開始時(4月1日)已結婚的，婚前的入息可以納入個人入息課稅。