報稅冷知識:扣減學費要識計數
唔少打工仔都聽過進修學費可以扣稅,不過要申請這項稅務優惠,既要留意相關要求,亦要識得計數。
課程須「搵食導向」
2014/15年度個人進修開支扣稅上限達8萬元,根據稅局規定,申請這項稅務優惠,打工仔修讀的課程必須與現在或將來的職位有關,簡單一句,就是課程與增加收入有所幫助。
受制「搵食導向」要求,基本上所有興趣班均不符合申請要求。不過市場上最熱門的專業課程,均可以解讀為與事業發展有關的進修部署。例如長青的管理學課程,不論是行政人員修讀,又或裝備自己晉身管理人的年輕打工仔修讀,均符合申請扣稅要求。又例如一名平面設計師修讀攝影課程,亦較有把握說服稅局批准扣稅申請。
除了課程性質,申請人亦要留意課程是由稅局指明教育提供者所提供的「訂明教育課程」。現時稅局指明的教育提供者已包括大學、學院、工業學院、培訓中心、行業協會、專業協會及業務協會。不過求穩陣起見,申請前不妨先向院校查詢正修讀的課程是否符合扣稅要求。例如有不少打工仔會以為考的士或貨車牌課程費用可以扣稅,但由於教車師傅或駕駛學校不屬於稅局指明的教育提供者,因此不符合扣稅資格。
除了修讀課程開支,考試費及教材亦可以扣除。考試費包括修讀課程需要支付的考試費用,又或申請人在受僱工作中所須資格參與考試的費用,例如會計師的專業資歷考試。至於教材,如果是從課程主辦人購買的教科書及教材,並附有單據作證明,亦可以申請扣除相關開支。
先扣除資助金額
即使你確認修讀課程符合稅局要求,亦要注意支付學費月份及資助金額等遊戲規則。不少課程會要求你先支付學費,之後可能過了數個月才開學。遇到這類情況,你就要按付款月份選擇扣稅的課稅年度,例如你在今年2月支付學費,但到9月才上課,你便要在2014/15年課稅年度內申請扣除學費開支。
申報進修開支時,亦要留意並非實報實銷,而是先扣除資助金額。例如打工仔申請了持續進修基金,便要先扣除持續進修基金的資助金額,再申請學費餘額。又例如申請人獲僱主資助學費,亦要先扣除僱主的資助金額,又或在入息部分加上僱主發還的資助金額並提出申請扣除全數學費。
雖然學費開支算是較次要的扣稅部分,但稅局仍會作出抽樣查核,打工仔切忌「搏一搏」虛報學費開支。去年便出現首宗虛報學費開支被檢控個案,事主是一名私家醫院護士,她連續5年虛報進修開支,逃稅逾4萬元,最後被法庭判監2個月緩刑兩年。打工仔避免惹官非,便要嚴守忠實申報開支的大原則。